компенсация за отпуск
  (495)125-15-52
  • ОТПУСК

    в Москве
    по доступной цене

  • СКИДКИ

    Как получить скидку?
    Акция для всех!

  • ГРАФИК

    Предоставляем
    помощь, оформлении заявлений
    на отпуск

  • БЛАНКИ

    Бланки и
    заявления, на все
    виды услуг

  • ЗАЯВЛЕНИЯ

    Цены на все услуги
    в нашей компании

  • СПРАВКИ

    Составим Вам
    любое
    заявления

  • Контакты

    Информация о нашей
    компании тел. адрес,
    карта подъезда.

Компенсация за отпуск. Мой Отпуск - всё для отдыха и

Компенсация за отпуск при увольнении

Опубликовано 30.04.2011 | Автор: Ольга


ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ


Нередко к моменту увольнения оказывается, что у работника остался неотгулянный отпуск. В этом случае ему нужно рассчитать и выплатить компенсацию (ст. 127 ТК РФ).


Если сотрудник отработал меньше полумесяца, компенсацию не платят

ВОПРОС: Правильно ли мы понимаем, что работнику, который принят на работу 1 февраля 2011 г. и увольняется 11 февраля 2011 г. компенсацию за отпуск выплачивать не нужно?


Н.М.Сомова, г.

Тула


ОТВЕТ: Правильно. Компенсация выплачивается пропорционально отработанному времени. При этом в отработанное время могут входить полные и неполные месяцы. Если месяц неполный и сотрудник отработал менее половины месяца, за такой месяц компенсация ему не положена. А если он отработал полмесяца и больше, то за такой месяц нужно выплатить компенсацию как за полный месяц (ст. 423 ТК РФ, п.п. 28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Но обратите внимание, что речь идет не о календарном месяце, то есть о периоде с 1-го по 30-е (31-е) (в феврале - по 28-е (29-е)) число месяца включительно. При определении права на выплату компенсации за неиспользованный отпуск нужно учитывать отработанные месяцы. То есть с момента поступления на работу до этого числа в следующем месяце. Например, если работник был принят на работу с 24 января 2011 г. то отработанный им месяц истечет 23 февраля 2011 г. Если этот работник уволится по собственному желанию 9 февраля 2011 г. ему нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, поскольку он проработал в организации 17 календарных дней, то есть более половины месяца. В вашем случае на отработанное время приходится 11 календарных дней. А значит, компенсацию выплачивать не нужно.


Предупреди работника


Если работник отработал у вас менее 15 календарных дней, то компенсация за отпуск ему не положена.


Рассчитываем компенсацию, когда отработано более половины месяца

ВОПРОС: Работник с суммированным учетом рабочего времени принят на работу 1 февраля 2011 г. последний день его работы - 16 февраля 2011 г. Все смены по графику он отработал. За отработанное время ему начислено 20 680 руб. Продолжительность отпуска у работника - 28 календарных дней. Как нам рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск?


О.А.Васильева, г. Томск


ОТВЕТ: Компенсация работнику действительно положена, поскольку он проработал в вашей организации 16 календарных дней, то есть больше половины месяца. Отработанное время нужно округлить до 1 месяца (ст. 423 ТК РФ; п. п. 28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках).


Порядок расчета компенсации для работников с суммированным учетом рабочего времени точно такой же, как и для остальных работников (ст. 139 ТК РФ; п. п. 1, 2, 4, 9, 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение)):


Компенсация за неиспользованный отпуск, предоставляемый в календарных днях   =   Сумма начисленной заработной платы за расчетный период  .   Расчетное количество календарных дней за расчетный период   х   Количество неиспользованных календарных дней отпуска за время работы в организации  (1)


Шаг 1. Определяем количество неиспользованных дней отпуска в календарных днях:


Количество неиспользованных календарных дней отпуска за время работы в организации   =  Количество месяцев работы в организации   х   Количество дней отпуска, положенных работнику за год  .   12 месяцев  (2)


В вашем случае работнику положена компенсация за 2,33 дня (1 мес. x 28 дн. / 12 мес.).


Примечание


Округление количества неиспользованных дней отпуска законодательством не предусмотрено, но и не запрещено. По мнению Минздравсоцразвития России, организация вправе принять решение об округлении (Письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 N 4334-17). Но округлять в этом случае можно только в пользу работника, например 2,33 - до 3 календарных дней. В противном случае ухудшается положение работника (Статьи 8, 9 ТК РФ).


Шаг 2. Определяем сумму зарплаты.


У вашего работника не было зарплаты в расчетном периоде (февраль 2010 г. - январь 2011 г.), поскольку он тогда еще не работал в вашей организации. Поэтому для расчета компенсации нужно взять зарплату за отработанные работником дни до увольнения (Пункты 2, 7 Положения), то есть 20 680 руб.


Шаг 3. Определяем расчетное количество календарных дней.


Делать это нужно не для расчетного периода, а для месяца увольнения (февраля 2011 г.), поскольку в расчетном периоде сотрудник у вас не работал. Оно определяется так же, как для не полностью отработанного месяца расчетного периода (Пункт 10 Положения):


Расчетное количество календарных дней   =   29,4 дн.   :   Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце   х   Количество календарных дней, приходящихся на отработанное работником время в неполном месяце   (3)


За отработанное работником в феврале 2011 г. время расчетное количество календарных дней составит 16,8 дн. (29,4 дн. / 28 дн. x 16 дн.).


Шаг 4. Определяем размер компенсации за неиспользованный отпуск. Компенсацию, которую вам нужно выплатить работнику, рассчитываем по формуле (1):


Согласно пунктам 28, 29 и 35 Правил работник, проработавший в организации 11 месяцев, которые подлежат зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получает полную компенсацию за неиспользованный отпуск. Размер полной компенсации равен сумме оплаты отпуска установленной продолжительности.


Пример 1

Работник принят в организацию 16 марта 2009 года, а увольняется 8 февраля 2010 года. В течение этого периода он находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней и в отпуске без сохранения заработной платы 17 календарных дней. Требуется определить количество календарных дней компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.


На период с 16 марта по 8 февраля следующего года приходится 10 месяцев и 23 дня. Из количества календарных дней отпуска без сохранения заработной платы не могут быть включены в стаж, дающий право на ежегодный отпуск, 3 дня (17 дней - 14 дней).


Таким образом, работнику полагается отпуск за период 10 месяцев и 20 дней. Поскольку 20 дней больше 15 дней, то стаж работника, из которого определяется продолжительность отпуска, составляет 11 месяцев. В этом случае работнику полагается компенсация в полном размере за 28 календарных дней. Учитывая, что он уже использовал свой отпуск, компенсировать при увольнении ему нечего. Полную компенсацию получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются вследствие:



  • ликвидации предприятия (учреждения) или отдельных частей его, сокращения штатов или работ, а также реорганизации или временной приостановки работ;

  • поступления на действительную военную службу;

  • командирования в установленном порядке в вузы, техникумы, на подготовительные отделения при вузах;

  • переброски на другую работу по предложению органов труда или состоящих при них комиссий, а также профессиональных организаций;

  • выяснившейся непригодности к работе.


Пример 2

Работник принят на работу 1 марта 2008 года. Он использовал 28 календарных дней ежегодного основного оплачиваемого отпуска в 2008 году. Увольняется 1 октября 2009 года в связи с ликвидацией предприятия. Стаж для расчета компенсации за неиспользованный отпуск составит 7 мес. (с 1 марта по 1 октября 2009 года включительно). Это больше, чем 5,5 месяцев. Следовательно, работнику полагается компенсация за полный отпуск, т. е. за 28 календарных дней.


Работник, не отработавший в организации периода, дающего ему право на полную компенсацию, имеет право на пропорциональную компенсацию календарных дней отпуска. В этом случае на основании пункта 29 Правил количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается путем деления продолжительности отпуска в календарных днях на 12. Исходя из этого, при продолжительности отпуска 28 календарных дней размер компенсации составит 2,33 календарного дня за каждый месяц работы, включаемый в стаж, дающий право на получение отпуска.


Действующим законодательством не предусмотрена возможность округления дней неиспользованного отпуска до целых чисел (2,33 дня, 4,66 дня и т. д.).


В соответствии с пунктом 8 статьи 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходами может быть признана только та сумма компенсации за неиспользованный отпуск, которая рассчитана в соответствии с общеустановленными правилами. Округление количества дней неиспользованного отпуска в большую сторону (с 4,66 дней до 5 дней) приведет к завышению размера выплат, произведенных в пользу работника и к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. Округление в меньшую сторону (с 2,33 дня до 2 дней) приведет к выплате работнику меньшей суммы, чем полагается по закону.


Не производится округлений до целых значений количества дней неиспользованного отпуска и в расчетах, приведенных в качестве примеров в письмах Роструда от 26.07.2006 № 1133-6, от 23.06.2006 № 944-6.


Как правило, последний месяц отпускного стажа оказывается неполным. Если компенсация за отпуск нем отработано 15 календарных дней и больше, этот месяц стажа округляют до полного. Если отработано меньше 15 дней, дни месяца в расчет не берутся (ст. 423 ТК РФ, п. 35 Правил, письмо Роструда от 23.06.2006 № 944-6).


Пример 3

Работник организации принят на работу 27 сентября 2008 года, а с 4 мая 2009 года увольняется по собственному желанию. Требуется определить, за сколько месяцев ему полагается компенсация за неиспользованный отпуск, если в отпуске он не был ни разу.


Согласно пункту 35 Правил и статье 423 ТК РФ при определении количества дней отпуска, за которые работнику выплачивается компенсация при увольнении, необходимо учитывать, что, если работник отработал менее половины месяца, указанное время исключается из подсчета, а если отработана половина или более половины месяца, то указанный период округляется до полного месяца. Период для предоставления отпуска - с 27 сентября 2008 года по 26 сентября 2009 года. С 27.09.2008 по 26.04.2009 работником полностью отработано семь месяцев. Период с 27 апреля по 4 мая составляет восемь календарных дней, что меньше половины месяца. Следовательно, этот период не учитывается.


Таким образом, в данном случае общее количество месяцев, за которые работнику предоставляется компенсация, равно семи. Количество дней неиспользованного отпуска рассчитывается по формуле:


Кн = Со х 2,33 дня - Ко,


где Кн - количество дней основного отпуска, которые работник не отгулял к моменту увольнения; Со - продолжительность отпускного стажа в полных месяцах; Ко - количество дней основного отпуска, которые работник отгулял к моменту увольнения.


Пример 4

Работник принят на работу 3 декабря 2008 года, а уволен 31 октября 2009 года. В июне 2009 года он 14 календарных дней находился в основном отпуске, а в августе 2009 года 31 календарный день - в отпуске без сохранения содержания. Всего работник отработал в организации 10 месяцев и 29 дней.


Поскольку продолжительность отпуска за свой счет превысила 14 календарных дней за рабочий год, то общий трудовой стаж работника следует уменьшить на 17 календарных дней (31 - 14).


Отпускной стаж сотрудника составит 10 месяцев и 12 календарных дней (10 мес. 29 дн. - 17 дн.). Поскольку 12 календарных дней составляют меньше половины месяца, в расчет они не идут.


Следовательно, в стаж, дающий право на отпуск, засчитывается 10 полных месяцев.


Две недели основного отпуска работник отгулял. За них компенсацию платить не нужно. Таким образом, в рассматриваемом случае работнику полагается компенсация за 9,3 календарных дня (10 мес. х 2,33 дн.- 14 дн.).


Компенсация при увольнении выплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы:



    Согласно п.п. 1.6.1 Инструкции № 5 суммы начислений за время отпуска распределяются пропорционально периоду, приходящемуся на дни отпуска в соответствующем месяце. Учитывая это, можно предположить, что налог с доходов необходимо удерживать отдельно за каждый месяц. Однако в п.п. 8.1.2 п. 8.1 ст. 8 Закона о налоге с доходов указано, что налог по общему правилу удерживается и перечисляется в бюджет в момент выплаты дохода и только тогда, когда доход начисляется, но по какой-либо причине не выплачивается, налог необходимо перечислить в течение 30 дней, следующих за отчетным месяцем.


    Из указанного следует, что налог c доходов с суммы отпускных необходимо удержать и перечислить в бюджет в момент их выплаты, не перенося это событие на сроки выдачи заработной платы в целом по предприятию либо на последующие месяцы.


    Предоставление социальных налоговых льгот


    Согласно ст. 6 Закона о налоге с доходов любой налогоплательщик имеет право на уменьшение дохода, полученного в виде заработной платы, на сумму социальной льготы при условии, что месячный размер такого дохода не превышает суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 грн.


    При единовременном получении отпускных доход текущего месяца вместе с другими выплатами может превысить предельный размер, установленный для предоставления льготы. В этой ситуации следует учитывать норму п.п. 6.5.1 п. 6.5 ст. 6 Закона о налоге с доходов, согласно которой налоговая социальная льгота применяется именно к месячному доходу налогоплательщика. Поэтому, если доход работника с учетом суммы отпускных, приходящихся на данный месяц, не превышает указанного предельного размера, то предоставление ему льготы правомерно (дополнительно см. тему Предоставление социальных льгот по налогу с доходов физических лиц).


    Порядок заполнения налогового расчета по форме № 1ДФ


    Если отпуск работника приходится на последний месяц квартала и часть отпускных переходит на следующий период, то, по нашему мнению, в графах 3а и 3 налогового расчета по форме № 1ДФ, представляемого за период, в котором фактически была осуществлена выплата, должна отражаться вся сумма начисленных и выплаченных отпускных. Такой вывод можно сделать на основании п. 3.2 и 3.3 приказа ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451 о порядке заполнения и представления рассматриваемого расчета.


    В следующем же квартале в форме № 1ДФ доход лица, которому был предоставлен отпуск, будет отражен без ранее полученной суммы отпускных. Подробнее указанные особенности рассмотрены в теме Порядок заполнения налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ).


    Взимание взносов на пенсионное страхование


    В соответствии с п. 1 ст. 19 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" (далее - Закон о пенсионном страховании) и п.п. 4.1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденной постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1 (далее - Инструкция № 21-1), базой для начисления пенсионных взносов являются фактические затраты на оплату труда работников (включающие расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы иных поощрительных и компенсационных выплат), которые облагаются налогом с доходов физических лиц.


    Согласно п. 3 ст. 2 Закона Украины от 26.06.97 г. № 400/97-ВР "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" и п.п. 4.4 Инструкции № 21-1 объектом для удержания пенсионных взносов являются выплаты, входящие в состав общего налогооблагаемого дохода застрахованных физических лиц.


    Исходя из указанного, с оплаты отпусков (в том числе дополнительных) и компенсации за неиспользованный отпуск должны быть произведены отчисления в Пенсионный фонд на общих основаниях.


    Согласно п.п. 5.1.7 и п.п. 5.2.3 Инструкции № 21-1 взимание взносов, в том числе с оплаты ежегодного отпуска, осуществляется отдельно за каждый месяц. Примеры взимания пенсионных взносов с сумм отпускных, начисленных за несколько месяцев, приведены в письме ПФУ от 25.04.2007 г. № 6940/03-30.


    Перечислять в ПФУ страховые взносы, которые взимаются с отпускных за несколько месяцев, поскольку не определены иные сроки, необходимо на общих основаниях, одновременно с получением средств на их выплату (п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1).


    Взимание взносов на социальное страхование по временной нетрудоспособности


    Взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности в соответствии со ст. 23 Закона Украины от 18.01.2001 г. № 2240-III "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением" уплачиваются один раз в месяц в день, установленный для получения средств на оплату труда за соответствующий период. Дополнительно п.п. 4.4 Инструкции о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности, утвержденной постановлением этого Фонда от 26.06.2001 г. № 16, предусмотрено, что в случае выплаты заработной платы за первую половину или другую часть месяца начисленные страховые взносы должны быть перечислены в Фонд не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца. Таким образом, уплата указанных взносов с сумм отпускных, если они выплачиваются в течение месяца, должна осуществляться одновременно с уплатой общей суммы взносов со всего месячного фонда оплаты труда.


    Объектом для исчисления взносов в случае, если сумма отпускных рассчитывается и выдается в текущем месяце, но сам отпуск переходит на следующий месяц, является фонд оплаты труда каждого месяца.


    Дополнительно в письме Фонда социального страхования по временной утрате трудоспособности от 20.02.2003 г. № 01-06-238 разъясняется, что с суммы отпускных, которые при уходе в отпуск приходятся на неполный следующий месяц, страховые взносы не начисляются и не удерживаются. Такие взносы взимаются после возвращения работника из отпуска вместе с его заработком за весь месяц в целом.


    Взимание взносов на социальное страхование на случай безработицы


    Взимание взносов на социальное страхование на случай безработицы с сумм отпускных осуществляется аналогично порядку, предусмотренному для уплаты взносов на социальное страхование по временной нетрудоспособности. То есть в случае выплаты отпускных в течение месяца начисленные страховые взносы должны быть перечислены в Фонд не позднее дня, установленного для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.


    Начисление взносов с суммы оплаты ежегодного отпуска необходимо осуществлять по аналогии с налогом с доходов и пенсионными взносами отдельно за каждый месяц.


    Взимание взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний


    Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в соответствии со ст. 49 Закона Украины от 23.09.99 г. № 1105-XIV "Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые повлекли за собой утрату трудоспособности" перечисляются одновременно с получением в банковском учреждении средств на оплату труда.


    Статьей 47 этого же закона предусмотрено установление страховщиками (то есть органами Фонда) сроков уплаты взносов. Так, в п.п. 4.12 Инструкции о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденной постановлением Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 20.04.2001 г. № 12 указано, что уплата взносов производится каждый раз в день получения средств на оплату труда независимо от того, за какую часть месяца эта выплата осуществляется. Отметим, что указанный Фонд в своем письме от 08.12.2003 г. № 01-1635 уточнил, что срок уплаты взносов наступает каждый раз при получении страхователем средств на оплату труда в учреждениях банков или при осуществлении оплаты труда из наличной выручки или натуральной оплатой.


    Начисление взносов с суммы оплаты ежегодного отпуска необходимо осуществлять отдельно за каждый месяц.


    предоставление Денежной компенсации за неиспользованные ежегодные отпуска


    Согласно ст. 24 Закона об отпусках в случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска (для работников, имеющих детей).


    В случае увольнения руководящих, педагогических, научно-педагогических работников, специалистов учебных заведений, которые до увольнения проработали не менее десяти месяцев, денежная компенсация выплачивается за неиспользованные ими дни ежегодных отпусков из расчета полной их продолжительности.


    По желанию работника часть ежегодного отпуска может быть заменена денежной компенсацией. При этом продолжительность предоставленного работнику ежегодного и дополнительных отпусков не должна быть менее 24 календарных дней. То есть, если у работника продолжительность ежегодного основного отпуска составляет 24 календарных дня, дополнительного отпуска - 4 календарных дня, итого - 28 дней, то при предоставлении ежегодного отпуска по желанию работника ему может быть предоставлен отпуск продолжительностью 24 календарных дня, а за 4 дня выплачена компенсация (см. также письмо Минтруда от 24.01.2007 г. № 9/13/133-07).


    Статьей 11 Закона об отпусках предусмотрен запрет на непредоставление ежегодного отпуска полной продолжительности в течение двух лет подряд. Некоторые работодатели эту норму применяют неправильно. Так, если у работников не использованы три и более ежегодных отпуска, они считают, что право на отпуск сохраняется только за два последних года, в том числе и в случае увольнения.


    Поскольку действующим законодательством не установлен срок давности, после которого работник утрачивает право на ежегодный отпуск, а также нет каких бы то ни было ограничений при выплате компенсации за неиспользованный отпуск, то при увольнении работника, который не был в отпуске более чем два года, работая на предприятии, в соответствии со ст. 24 Закона об отпусках ему следует начислить компенсацию за все дни неиспользованного отпуска (дополнительно см. письмо Минтруда от 22.09.2005 г. № 09-430).


    Также, срок давности на получение денежной компенсации не установлен и при ее выплате лицам, указанным в ст. 19 Закона об отпусках. По их желанию дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 7 календарных дней (при наличии нескольких оснований - 14 календарных дней) без учета праздничных и нерабочих дней (ст. 73 КЗоТ) предоставляется ежегодно, то есть один раз в каждом календарном году, а не за отработанный рабочий год. Соответственно денежная компенсация за этот дополнительный отпуск рассчитывается исходя из его полной продолжительности. Поэтому если работник по каким-либо причинам не использовал свое право на такой отпуск за несколько предыдущих лет, то в случае увольнения ему должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные дни этого отпуска.


    В письме от 03.03.2007 г. № 58/06/186-07 Минтруда также разъясняет, что поскольку дополнительный отпуск работникам, имеющим детей, является социальным, а не ежегодным, то право на его использование или получение компенсации при увольнении работник имеет независимо от срока, отработанного на предприятии.


    Осуществление рассматриваемой выплаты различным категориям работников имеет следующие особенности:


    - лицам в возрасте до восемнадцати лет замена всех видов отпусков денежной компенсацией не допускается;


    - работникам-совместителям выплата денежной компенсации осуществляется на общих основаниях;


    - выплата компенсации за неиспользованный отпуск работнику, уволенному в связи с нарушением трудовой дисциплины, также осуществляется на общих основаниях. Госкомпредпринимательства в своем письме от 23.07.2003 г. № 4382, ссылаясь на ст. 3 Закона об отпусках, дополнительно разъяснил, что в случае увольнения работника за нарушение трудовой дисциплины он не имеет права на получение неиспользованного отпуска с последующим увольнением. Но это ограничение нельзя рассматривать как лишение такого работника права на получение компенсации за неиспользованный отпуск. То есть при отсутствии права на отпуск у работника, уволенного за прогулы, у него остается право на получение денежной компенсации за такой отпуск;


    - в случае смерти работника денежная компенсация за неиспользованные им дни ежегодных отпусков, а также за дополнительные отпуска работникам, имеющим детей (ст. 19 Закона об отпусках), выплачивается наследникам в таком же порядке, как и начисленная, но не выплаченная заработная плата.


    Налогообложение денежной компенсации за неиспользованный отпуск


    Сумма выплачиваемой компенсации за неиспользованный отпуск, как и сами отпускные, является составляющей фонда оплаты труда и порядок ее налогообложения не имеет принципиальных отличий от действующего порядка обложения других аналогичных выплат, то есть с нее на общих основаниях удерживается налог с доходов (см. также письмо ГНАУ от 16.01.2007 г. № 253/5/17-0716) и взимаются взносы на пенсионное и социальное страхование.


    Порядок предоставления денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника по переводу на другое предприятие


    Трудовым законодательством предусмотрен особый порядок предоставления денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника по переводу на другое предприятие.


    Согласно ч. 3 ст. 9 Закона об отпусках в случае если работник, переведенный на работу на другое предприятие (на основании п. 5 ст. 36 КЗоТ), полностью или частично не использовал ежегодные основной и дополнительный отпуска и не получил за них денежную компенсацию, то в стаж работы, дающий право на ежегодные основной и дополнительный отпуска, засчитывается время, за которое он не использовал эти отпуска по предыдущему месту работы.


    В случае перевода работника на работу на другое предприятие денежная компенсация за неиспользованные им дни ежегодного отпуска по его желанию (заявлению) может быть перечислена на текущий счет предприятия, на которое он переведен (о чем также указано в письме Минтруда от 15.08.2005 г. № 09-293).


    В соответствии с п. 8 ч. 7 ст. 10 Закона об отпусках ежегодный отпуск полной продолжительности до наступления шестимесячного срока непрерывной работы в первый год работы на данном предприятии должен быть предоставлен по желанию работника, если по предыдущему месту работы основной и дополнительный отпуска не были им использованы полностью или частично и при увольнении им и не была получена денежная компенсация.


    Сумма такой денежной компенсации выплачивается при начислении заработной платы для оплаты отпуска по новому месту работы. Таким образом, общая сумма указанных начислений будет состоять из двух частей:


    - суммы перечисленной компенсации за определенное количество дней неиспользованного отпуска по предыдущему месту работы;


    - суммы начисленных отпускных, рассчитанной исходя из заработной платы за фактически отработанное время на новом месте работы.


    В такой ситуации расчет отпускных производится в соответствии с п. 7 Порядка № 100, согласно которому выплаты за период ежегодного отпуска, продолжительность которого рассчитывается в календарных днях, производятся путем деления суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода, за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных ст. 73 КЗоТ, которые при исчислении продолжительности отпуска в него не включаются и не оплачиваются. Полученный результат умножается на число календарных дней отпуска.


    Например, если до момента увольнения работник не использовал ежегодный отпуск за два года, то есть он имеет право на отпуск продолжительностью 48 календарных дней, и не получил за него денежной компенсации при увольнении (но она перечислена с предыдущего места работы на новое), то по новому месту работы, если он идет в отпуск через три месяца после приема на работу по переводу, ему должны предоставить отпуск продолжительностью 72 календарных дня (48 + 24).


    В случае если работник использовал свое право на отпуск на предыдущем месте работы или при увольнении ему была выплачена денежная компенсация, то стаж работы для предоставления отпуска на новом месте исчисляется со дня заключения трудового договора (см. письмо Минтруда от 15.08.2005 г. № 09-293).


    Налогообложение денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника по переводу на другое предприятие


    Помимо правовых особенностей начисления и выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск при переводе, эта хозяйственная операция имеет также и существенные особенности налогообложения. Прежде всего, возникает вопрос относительно того, какой из работодателей ("старый" или "новый" и в каком порядке обязан перечислить по назначению все необходимые налоговые и социальные платежи.


    Если учесть что выплачиваемая компенсация включается в фонд оплаты труда предприятия, которое ее начислило, то логично предположить, что все обязательные начисления и удержания должен произвести "старый" работодатель, который после этого перечислит сумму причитающуюся "на руки" на новое место работы увольняющегося работника. Такое мнение практически разделяет и следующий ряд органов:


    - ПФУ в письме от 21.06.2006 г. № 7902/03-20 дал однозначный ответ о взимании пенсионных взносов "старым" работодателем;


    - Минтруда в письме от 26.06.2006 г. № 414/020/99-06 также высказал аналогичное мнение, но сделал это не так определенно, указав, что компенсация на новое место работы перечисляется без начисления на ее сумму страховых взносов. Вероятно, имелось в виду, что взимание взносов осуществляет "старый" работодатель и уже без них перечисляет сумму компенсации на новое место работы гражданина, желающего пойти в отпуск;


    - Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности в письме от 15.06.2006 г. № 04-29-1287, не аргументируя свою позицию, посчитал, что рассматриваемая выплата должна перечисляться после уплаты той части взносов, которые должны на нее начисляться. А вот удержание взносов должно быть осуществлено "новым" работодателем;


    - Фонд социального страхования от несчастных случаев в письме от 20.06.2006 г. № 157-07-2 указал, что взносы начисляет "старый" работодатель.


    Вышеуказанный подход применим и к порядку уплаты налога с доходов. Его должен удержать и уплатить налоговый агент, который начислил облагаемый доход, то есть "старый" работодатель.


    Учитывая, что перечисление суммы компенсации на новое место работы можно условно приравнять к ее выдаче "на руки" (если и не сразу, то спустя определенный период времени), то уплату всех причитающихся с нее платежей необходимо осуществить одновременно с таким перечислением.


    Что касается включения компенсации в валовые расходы, то это осуществляет "старый" работодатель. У "нового" же работодателя сумма компенсации не относится ни к валовому доходу (поскольку является транзитной), ни к валовым расходам (поскольку в рассматриваемом случае не является затратами на оплату труда).


    По нашему мнению, для того чтобы зафиксировать перечисленные действия, работодатели должны обменяться документами, разъясняющими статус перечисляемых и, соответственно, получаемых денежных средств. При этом перечисляющая сторона должна предоставить копии документов, подтверждающих порядок расчета суммы компенсации и факт уплаты всех предусмотренных в данном случае обязательных платежей.



    Комментарии


    Тема: Декретный отпуск
    Опубликовано Кристина Лабузова в 10:43

    дополнительный отпуск инвалидам трудовой кодекс
    Уважаемые форумчане подскажите:Как правильно поступить,чтоб получить полноценное послеоперационное освобождение,для окончательного выздоровления.
    ______________________________________________________________
    Тема: Декретный отпуск
    Опубликовано Рома Бутузов в 10:15

    детский отпуск
    Со своей стороны премьер-министр Ларс Расмуссен заметил, что велосипедная инфраструктура в Дании лучше, чем во многих европейских странах, и сообщил, что последние три года регулярно совершает прогулочные поездки на велосипеде от Копенгагена до Парижа.
    ______________________________________________________________

    Оставить комментарий