выплаты за неиспользованный отпуск
  (495)125-15-52
  • ОТПУСК

    в Москве
    по доступной цене

  • СКИДКИ

    Как получить скидку?
    Акция для всех!

  • ГРАФИК

    Предоставляем
    помощь, оформлении заявлений
    на отпуск

  • БЛАНКИ

    Бланки и
    заявления, на все
    виды услуг

  • ЗАЯВЛЕНИЯ

    Цены на все услуги
    в нашей компании

  • СПРАВКИ

    Составим Вам
    любое
    заявления

  • Контакты

    Информация о нашей
    компании тел. адрес,
    карта подъезда.

Выплаты за неиспользованный отпуск. Расчет компенсации за

Архив по рубрикам

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск


На практике нередки ситуации, когда работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск. В каких случаях допускается замена отпуска денежной компенсацией? Каковы особенности расчета этого вида выплат? Включается ли в состав расходов на оплату труда денежная компенсация за часть отпуска, превышающую 28 календарных дней? Подлежит ли обложению ЕСН денежная компенсация за неиспользованные дни отпуска? На эти вопросы мы постараемся дать ответы в предлагаемой статье.


Требования Трудового кодекса


Поскольку за каждый рабочий год работнику полагается не менее 28 дней оплачиваемого отпуска, то за каждый рабочий месяц — не менее 2,33 дня отпуска (28 дн. 12 мес.). По такому же принципу определяется количество дней отпуска за рабочий месяц, если работникам кроме обычного 28-дневного отпуска предоставляются дополнительные дни отпуска по нормам выплаты за неиспользованный отпуск или согласно локальному нормативному акту организации. Если при суммировании дней отпуска получается дробное число, то для расчета компенсации за отпуск оно округляется до целого по правилам округления.


Последний месяц работы может быть неполным.

Если в последнем рабочем месяце меньше 15 календарных дней, то за этот месяц компенсация работнику не начисляется. Если же в последнем рабочем месяце 15 и более календарных дней, то данный месяц принимается за полный. Об этом сказано в пункте 35 Правил об основных и дополнительный отпусках, утвержденных постановлением НКТ СССР от 30.04.30 № 169 (далее — Правила) 2


При расчете денежной компенсации за неиспользованный отпуск, которую предстоит выплатить работнику при увольнении, бухгалтер должен исчислить стаж работы, дающий работнику право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Правила определения такого стажа приведены в статье 121 ТК РФ. В ней разделяются периоды работы, которые включаются в «отпускной» стаж или, напротив, не учитываются при расчете этого стажа (см. врезку «Буква закона»).


Как быть, если за последний рабочий год увольняющийся сотрудник отработал не 12, а 11 месяцев? Имеет ли он право на полный отпуск за этот период? В Трудовом кодексе об этом не сказано, поэтому можно руководствоваться Правилами. В пункте 28 этого документа установлено, при каких условиях работники получают при увольнении полную компенсацию. Для этого они должны проработать у данного работотодателя не менее 11 месяцев, которые включаются в стаж, дающий право на отпуск. Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию.


При расчете отпускного стажа считать точное количество дней, входящих в «отпускной» стаж, конечно же, не надо. Это слишком трудоемкая задача. Тем более что по трудовому законодательству право работника на оплачиваемый отпуск ставится в зависимость не от количества календарных дней работы, а от полных лет и месяцев работы (за исключением последнего месяца). Поэтому на практике применяется более простой способ расчета.


Буква закона


Стаж работы, дающий право на отпуск


Статьей 121 Трудового кодекса предусмотрен порядок расчета стажа работы, который дает работнику право на ежегодный оплачиваемый основной отпуск. В этот стаж, в частности, включается:



  • время фактической работы;

  • время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с федеральными законами сохранялось место работы (должность). Например, время ежегодного оплачиваемого отпуска или учебного отпуска, период обучения по программе профессиональной переподготовки или повышения квалификации по направлению организации и т. п.;

  • время вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе.


Кроме того, коллективным (трудовым) договором либо локальным нормативным актом организации может быть предусмотрено, что в трудовой стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, включаются другие периоды времени, не поименованные выше.


При разработке внутренних документов, касающихся определения «отпускного» стажа, работодателю следует быть внимательным. В статье 121 Трудового кодекса приведен перечень периодов работы, которые нельзя учесть при расчете такого стажа. Этот перечень является закрытым.


Законодатель запретил включать в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, следующие периоды:



  • время отсутствия работника на работе без уважительных причин. Это могут быть прогулы, отстранение от работы в случаях, предусмотренных статьей 76 ТК Выплаты за неиспользованный отпуск, и т. д.;

  • время отпусков по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора или трех лет;

  • время отпусков без сохранения заработной платы, предоставленных по просьбе работника, продолжительностью более 7 календарных дней.


В последнем случае бухгалтеру не нужно суммировать за весь год дни отпуска, предоставленного без сохранения заработной платы. Для определения «отпускного» стажа нужно просчитать количество дней только в тех отпусках за свой счет, длительность которых (не суммарно, а по отдельности) превышала одну неделю.


Допустим, работник за время работы в данной организации не пропускал службу по неуважительным причинам, не уходил в отпуск за свой счет на длительное (более недели) время, не находился в отпуске по уходу за малолетним ребенком. Тогда в «отпускной» стаж включается весь период его работы в организации. Определить количество полных рабочих лет и рабочих месяцев нетрудно. Нужно просто ориентироваться на дату, когда работник устроился в данную организацию. Первый день его работы определяется по записи в трудовой книжке. Последним рабочим днем, включаемым в «отпускной» стаж, считается день увольнения работника. И если последний рабочий месяц оказался неполным, бухгалтер подсчитает точное количество календарных дней только в этом месяце.


Пример 2


Согласно коллективному договору в организации установлен отпуск продолжительностью 31 календарный день. А.Н. Петров поступил на работу 17 мая 2003 года. В 2004 году он уходил в отпуск на 28 календарных дней — с 6 июня по 3 июля. В 2005 году работник в отпуске не. В начале января 2006 года он написал заявление об увольнении с работы по собственному желанию с 20 января.


При расчете суммы компенсации бухгалтер определил, сколько дней отпуска остались неиспользованными. Первый рабочий год А.Н. Петрова закончился 16 мая 2004 года, второй — 16 мая 2005-го. А с 17 мая 2005 года по 20 января 2006 года длился его третий рабочий год. В нем было 8 полных рабочих месяцев (с 17 мая 2005 года по 16 января 2006-го) и один неполный — 4 дня (с 17 по 20 января 2006 года).


За первые два рабочих года А.Н. Петрову положено 62 дня отпуска (31 дн. х 2 года).


На каждый полный рабочий месяц последнего рабочего года приходится 2,58 дня отпуска (31 дн. 12 мес.). Значит, за 8 полных рабочих месяцев третьего рабочего года А.Н. Петров имеет право на 21 день оплачиваемого отпуска (8 мес. х 2,58 дн. = 20,64 дн.).


За последний неполный рабочий месяц дни отпуска А.Н. Петрову не полагаются, поскольку он находился на работе менее 15 календарных дней.


Таким образом, общее количество дней отпуска, заработанных А.Н. Петровым за время его работы в организации, составило 83 дня (62 дн. + 21 дн.). Фактически за эти годы он использовал только 28 дней отпуска. Следовательно, при увольнении А.Н. Петрову нужно выплатить компенсацию за 55 неиспользованных дней отпуска (83 дн. – 28 дн.).


А если у работника были дни, которые в соответствии с требованиями статьи 121 ТК РФ не включаются в «отпускной» стаж? В этом случае порядок расчета будет следующим. Сначала надо определить количество полных рабочих лет и полных рабочих месяцев, которые отработал увольняющийся сотрудник. Точное количество календарных дней нужно просчитать только в последнем рабочем месяце. Затем бухгалтер суммирует общее количество календарных дней за периоды, не подлежащие учету при расчете «отпускного» стажа. На эти дни следует уменьшить общую длительность трудового стажа работника в данной организации. В результате бухгалтер определит длительность «отпускного» стажа.


Пример 3


Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в организации согласно коллективному договору установлена в размере 30 календарных дней. М.И. Рябинина устроилась на работу 12 января 2002 года. В ноябре 2005 года она написала заявление об увольнении по собственному желанию с 28 ноября. За время работы в организации работница находилась в отпуске:



  • с 3 по 30 августа 2002 года — 28 календарных дней;

  • с 4 по 24 мая 2003 года — 21 календарный день;

  • с 12 июня по 11 июля 2004 года — 30 календарных дней;

  • с 15 по 28 августа 2005 года — 14 календарных дней.


Бухгалтер рассчитал, что М.И. Рябинина за время работы в организации отработала три полных рабочих года (с 12 января 2002 года по 11 января 2005-го), 10 полных рабочих месяцев (с 12 января по 11 ноября 2005 года) и 14 календарных дней (с 12 по 28 ноября 2005 года). При этом работница брала отпуск без сохранения содержания с 1 по 5 сентября 2003 года (5 календарных дней), с 11 по 17 октября 2004 года (7 календарных дней) и с 10 по 20 мая 2005 года (11 календарных дней).


При расчете срока работы, дающего право на ежегодный оплачиваемый отпуск, бухгалтер исключил из общего трудового стажа работницы в данной организации 11 календарных дней отпуска без сохранения содержания, который М.И. Рябинина брала в мае 2005 года.


В результате общая длительность «отпускного» стажа М.И. Рябининой за время работы в организации составила 3 года 10 месяцев 6 дней. Следовательно, работница имеет право получить в виде ежегодных оплачиваемых отпусков:



  • за 3 года — 90 дней (30 дн. х 3 года);

  • за 10 месяцев — 25 дней (10 мес. х 30 дн. 12 мес.).


При расчете «отпускного стажа» в последнем рабочем месяце М.И. Рябининой учтено менее 15 календарных дней, поэтому она не имеет права на дни ежегодного оплачиваемого отпуска за этот период.


Таким образом, М.И. Рябининой за время работы в данной организации полагается 115 дней оплачиваемого ежегодного отпуска. Из них она фактически использовала 93 дня (28 дн. + 21 дн. + 30 дн. + 14 дн.). А значит, при увольнении ей следует выплатить денежную компенсацию за 22 дня неиспользованного отпуска (115 дн. – 93 дн.).


Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан исчислить и уплатить НДФЛ с этой суммы. Об этом сказано в пункте 3 статьи 217 НК РФ. Налог удерживается из суммы компенсации, причитающейся работнику, при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет работодатель обязан не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату компенсации либо в день перечисления этой суммы на счет работника или по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).


Что касается ЕСН, то для компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении работников и для компенсаций, выплачиваемых по письменному заявлению работников, которые продолжают трудиться в организации, установлены разные правила налогообложения. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая увольняющемуся работнику, не облагается ЕСН. Следовательно, на сумму этой выплаты не нужно начислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Об этом сказано в пункте 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации 3


Если же сотрудник продолжает работать в организации и взамен части отпуска, превышающей 28 дней, получает компенсацию, то при ее выплате работодатель обязан начислить ЕСН и страховые взносы в ПФР. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве на сумму этой компенсации не начисляются согласно пункту 1 поименованного выше перечня.


____________


* Дополнительный отпуск работникам, имеющим детей, включает в себя:


- отпуск матери двоих и более детей в возрасте до 15 лет;


- отпуск матери ребенка-инвалида;


- отпуск матери, усыновившей ребенка;


- отпуск одинокой матери или отцу, которая(ый) воспитывает ребенка без отца (матери), в том числе при длительном пребывании матери в больнице;


- отпуск лицу, взявшему ребенка под опеку.


Прочие виды отпусков (например, социальные отпуска или дополнительный отпуск чернобыльцам ) компенсации не подлежат .


Запрещена также выплата денежной компенсации взамен предоставления отпуска лицам в возрасте до 18 лет.


Порядок выплаты компенсации

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается:


- при увольнении работника;


- в случае перевода работника на работу на другое предприятие;


- по желанию работника;


- в случае смерти работника.


Теперь подробнее о каждом случае.



Комментарии


Тема: График отпусков
Опубликовано Камран Алиев в 12:19

главный бухгалтер уходит в отпуск
В соответствии с пунктом 2 статьи 239 Трудового кодекса гражданским служащим, обучающимся в высших учебных заведениях, по соглашению с работодателем предоставляются оплачиваемые учебные отпуска на период сдачи экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта (работы), сдачи выпускных экзаменов.
______________________________________________________________
Тема: График отпусков
Опубликовано Анзор Казаноков в 10:25

административный отпуск более 14 дней
Но 8 марта вы гуляете как и все - как просто выходной день.
______________________________________________________________
Тема: График отпусков
Опубликовано Boston в 14:45

декретный отпуск недель
Потому что потом, когда мы снова встретились, мы смогли спокойно о чем-то договориться.
______________________________________________________________
Тема: График отпусков
Опубликовано Selena Gomez в 23:01

дополнение к графику отпусков образец
Могу ли я отказаться от командировки которая займет 3-4 дня,если моему ребенку 2 месяца?
______________________________________________________________
Тема: График отпусков
Опубликовано Griffith University '06 в 22:32

в счет неиспользованного отпуска
Может ли работник получить компенсацию за неиспользованную часть отпуска в связи с болезнью?
______________________________________________________________

Оставить комментарий