переходящий отпуск
  (495)125-15-52
  • ОТПУСК

    в Москве
    по доступной цене

  • СКИДКИ

    Как получить скидку?
    Акция для всех!

  • ГРАФИК

    Предоставляем
    помощь, оформлении заявлений
    на отпуск

  • БЛАНКИ

    Бланки и
    заявления, на все
    виды услуг

  • ЗАЯВЛЕНИЯ

    Цены на все услуги
    в нашей компании

  • СПРАВКИ

    Составим Вам
    любое
    заявления

  • Контакты

    Информация о нашей
    компании тел. адрес,
    карта подъезда.

Переходящий отпуск. Переходящий отпуск - Открыть свой

Переходящий отпуск

7 марта 2013, просмотров: 796, Раздел: Бизнес-статьи


Переходящий отпуск работников порой вызывает трудности у бухгалтеров — когда перечислять переходящий НДФЛ, страховые взносы, какие делать проводки и т. д. Переходящий отпуск — это ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск в одном месяце, а на работу возвращается в другом.


В соответствии с Налоговым кодексом сумма, получаемая работником за время очередного отпуска, включается в расходы на оплату труда. При переходящем отпуске перед бухгалтером стоит задача решить, на затраты какого месяца будут списаны отпускные.


ИП, отчитывающиеся по УНС, и компании, работающие по кассовому методу, фиксируют расходы в момент выплаты отпускных. Так как отпускные должны быть выданы не позднее, чем за три дня до ухода работника в отпуск, то если переходящий отпуск начинается в мае, а заканчивается в июне, отпускные будут выданы в мае.

Следовательно, сумма должна быть отражена в расходах за май.


- 5 000 руб. – сформирован резерв предстоящих расходов по отпускным работника Степановой;


ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68


- 1 000 руб. (5 000 руб. х 20%) – показан отложенный налоговый актив.


В 2012 году Степанова взяла очередной отпуск, который начался в июне, а закончился в июле. Отпускные, полученные Степановой, составили 35 000 руб. Эта величина распределилась следующим образом: 12 500 руб. – за июньскую часть отпуска и 22 500 руб. – за июльскую часть.


В регистре налогового учета за июнь отражены расходы в сумме 12 500 руб.


В июне бухгалтер сделал проводки:


ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09


- 35 000 руб. – отпускные работника Степановой выданы за счет резерва предстоящих расходов.


В регистре налогового учета за июль отражены расходы в сумме 22 500 руб.


В июле бухгалтер сделал проводку:


ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09


- 4 500 руб. (22 500 руб. х 20%) – уменьшен отложенный налоговый актив.


Страховые взносы

На отпускные необходимо начислить пенсионные и медицинские взносы, а также взносы на «травматизм» и на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Взносы с отпускных нужно заплатить по окончании месяца, в котором они начислены. В случае с отпуском, который начался в июне и закончился в июле, взносы в полном объеме следует начислить в июне, а деньги в фонды перечислить по окончании июня.


В какой момент бухгалтер должен отнести взносы с отпускных к расходам? В налоговом учете компании, применяющие кассовый метод, списывают страховые платежи в момент их уплаты. Компании, применяющие метод начисления – в момент, когда взносы начислены. Это значит, что если отпуск «переходит» с июня на июль, то при методе начисления взносы нужно не дробить, а целиком включить в июньские затраты. С такой точкой зрения согласен и Минфин России (письмо от 23.12.10 № 03-03-06/1/804 ).


Что касается бухгалтерского учета, то здесь полной ясности. Одни специалисты утверждают, что взносы с отпускных нужно отражать так же, как и сами отпускные, то есть создавать для них резерв предстоящих расходов в соответствии с ПБУ 8/2010. Но существует и другое мнение: взносы нельзя отнести к оценочным обязательствам, так как обязанность по их уплате не возникает в результате прошлых событий, а появляется при начислении отпускных. Как следствие, положения ПБУ 8/2010 ко взносам не применяются. А раз так, то списать их в расходы нужно в том месяце, на который приходится отпуск.


На наш взгляд, более корректным является второй подход. Но тем, кто его придерживается, отпускные и взносы придется учитывать по-разному, а это еще больше осложнит и без того непростой учет. К тому же необходимо отразить налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства.


При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице вычет за июнь. Сумма НДФЛ составила 1573 руб. ((13 500 руб. – 1400 руб.) × 13%).


20 июня Иванова переходящий отпуск отпускные в сумме:


13 500 руб. – 1573 руб. = 11 927 руб.


30 июня бухгалтер начислил Ивановой зарплату за июнь в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно). По состоянию на эту дату доход сотрудницы, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысил 280 000 руб. Поэтому право на стандартный вычет за ней сохраняется. С общей суммы зарплаты Ивановой бухгалтер удержал НДФЛ – 2925 руб. (22 500 руб. × 13%).


Зарплату за отработанное время во второй части июня Ивановой выплатили 5 июля в сумме 9575 руб. (22 500 руб. – 2925 руб. – 10 000 руб.).


Как учесть при налогообложении отпускные, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Организация применяет общую систему налогообложения


С.В. Разгулин


заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России


После того как вы начислили отпускные, нужно учесть их при налогообложении.


Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация в том месяце, когда сотрудник уходит в отпуск, на всю сумму отпускных начислите:


взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);


взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 20 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).


В момент выплаты (перечисления на счет сотрудника) отпускных удержите НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК РФ).


Порядок расчета остальных налогов зависит от того, применяет организация только переходящий отпуск систему налогообложения или совмещает ее с ЕНВД.



Комментарии


Тема: График отпусков
Опубликовано New York City в 20:49

перенос отпуска без согласия работника
Подскажите, пожалуйста, я работаю и одновременно учусь на дневном, работаю в пятидневку с 9 до 6, имею ли я права на учебный отпуск и если да, то будет ли он оплачиваемый?
______________________________________________________________
Тема: График отпусков
Опубликовано Ася Романова в 22:51

ежемесячные выплаты в декретном отпуске
В 2009 году брала отпуск за свой счет в течении 6 месяцев.
______________________________________________________________

Оставить комментарий