выплата материальной помощи к отпуску
  (495)125-15-52
  • ОТПУСК

    в Москве
    по доступной цене

  • СКИДКИ

    Как получить скидку?
    Акция для всех!

  • ГРАФИК

    Предоставляем
    помощь, оформлении заявлений
    на отпуск

  • БЛАНКИ

    Бланки и
    заявления, на все
    виды услуг

  • ЗАЯВЛЕНИЯ

    Цены на все услуги
    в нашей компании

  • СПРАВКИ

    Составим Вам
    любое
    заявления

  • Контакты

    Информация о нашей
    компании тел. адрес,
    карта подъезда.

Выплата материальной помощи к отпуску. выплата материальной помощи на

Об утверждении Положения о премировании, ежемесячном денежном поощрении, единовременной выплате к отпуску и оказании материальной помощи должностным лицам и работникам Северо-Западного таможенного управления

Текст документа по состоянию на июль 2011 года


В связи с принятием Указа Президента Российской Федерации от 25.07.2006 N 763 "О денежном содержании федеральных государственных гражданских служащих" и вступлением в силу статей 50. 51 и 55 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" и в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 114-ФЗ "О службе в таможенных органах Российской Федерации", Указом Президента Российской Федерации от 16.11.1998 N 1396 "Об утверждении Дисциплинарного устава таможенной службы Российской Федерации", приказами ГТК России от 30.11.2000 N 1082 "Об утверждении Инструкции об оплате труда работников таможенных органов Российской Федерации на основе Единой тарифной сетки", от 16.04.2003 N 414 "О дополнительных выплатах сотрудникам таможенных органов Российской Федерации", приказами ФТС России от 31.03.2005 N 260 "Об утверждении Инструкции об организации работы по предоставлению отпусков должностным лицам таможенных органов Российской Федерации", от 10.06.2005 N 533 "О выплате должностным лицам таможенных органов Российской Федерации ежемесячного денежного поощрения в зависимости от сложности, объема и важности выполняемых работ", от 30.10.2006 N 1058 "Об утверждении Порядка выплаты премии за выполнение особо важных и сложных заданий и единовременных поощрений федеральным государственным гражданским служащим таможенных органов Российской Федерации", от 14.09.2006 N 875 "Об утверждении Положения о порядке выплаты материальной помощи федеральным государственным гражданским служащим таможенных органов Российской Федерации", от 30.10.2006 N 1058 "Об утверждении Порядка выплаты премии за выполнение особо важных и сложных заданий и единовременных поощрений федеральным государственным гражданским служащим таможенных органов Российской Федерации", от 29.01.2007 N 104 "О выплате единовременных премий и дополнительной материальной помощи работникам таможенных органов Российской Федерации", от 29.01.2007 N 105 "О дополнительных выплатах сотрудникам таможенных органов Российской Федерации", письмами ГТК России от 03.03.2003 N 01-06/8662 "О методических указаниях по выплате денежного довольствия и компенсаций сотрудникам таможенных органов Российской Федерации", от 24.01.2005 N 03-248/1402 "Об исчислении материальной помощи к ежегодному отпуску работникам таможенного органа" приказываю:


1. Утвердить прилагаемое Положение о премировании, ежемесячном денежном поощрении, единовременной выплате к отпуску и оказании материальной помощи должностным лицам и работникам Северо-Западного таможенного управления (далее - Положение).


2. Начальникам структурных подразделений ознакомить подчиненных должностных лиц и работников с настоящим Положением.


3. Признать утратившим силу приказ СЗТУ от 14.06.2006 N 232 "Об утверждении Положения о премировании, ежемесячном денежном поощрении и оказании материальной помощи должностным лицам и работникам Северо-Западного таможенного управления".


4.

Контроль за исполнением приказа осуществлять начальнику финансово-бухгалтерской службы полковнику таможенной службы С.В.Евдокимовой.


Начальник


Северо-Западного таможенного управления


генерал-майор таможенной службы


И.А.Власенко


таможенного управления


от 04.06.2007 N 298


ПОЛОЖЕНИЕ О ПРЕМИРОВАНИИ, ЕЖЕМЕСЯЧНОМ ДЕНЕЖНОМ ПООЩРЕНИИ, ЕДИНОВРЕМЕННОЙ ВЫПЛАТЕ К ОТПУСКУ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ГРАЖДАНСКИМ СЛУЖАЩИМ И ОКАЗАНИИ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ ДОЛЖНОСТНЫМ ЛИЦАМ И РАБОТНИКАМ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ТАМОЖЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ

I. Общие положения


1. Настоящее Положение о премировании, ежемесячном денежном поощрении, единовременной выплате к отпуску федеральным государственным гражданским служащим и оказании материальной помощи должностным лицам и работникам (далее - Положение) Северо-Западного таможенного управления (далее - управление) определяет порядок и организацию работы в управлении по порядку премирования, ежемесячного денежного поощрения и оказания материальной помощи сотрудникам, федеральным государственным гражданским служащим и работникам бюджетной сферы, а также порядок единовременной выплаты к отпуску федеральным государственным гражданским служащим.


2. Положение вводится с целью усиления материальной заинтересованности должностных лиц и работников в повышении ответственности и качества выполнения возложенных задач и функций, добросовестном исполнении служебных обязанностей, а также оказания материальной помощи должностным лицам и работникам управления в особых случаях.


Данную позицию поддерживают суды, но при этом обращают внимание на то, что материальная помощь работникам должна носить социальный характер и не быть связанной с производственной деятельностью и выполнением работниками трудовых обязанностей. Так, в Постановлении ФАС УО от 17.02.2009 N Ф09-465/09-С2 отмечено, что спорные суммы материальной помощи носят единовременный социальный характер и не связаны непосредственно с производственной деятельностью и выполнением работниками трудовых обязанностей, они не подлежат отнесению на расходы при исчислении налога на прибыль и, соответственно, не облагаются единым социальным налогом, в связи с чем судами правомерно признано недействительным решение налогового органа в части доначисления единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с указанных выплат, начисления пеней и штрафа. В Постановлении ФАС СЗО от 04.12.2007 N А13-2979/2007 суд указал на то, что материальная помощь к отпуску выплачивалась работникам в целях повышения престижности и закрепления квалифицированных кадров - это подтверждалось приложением к коллективному договору. В Постановлении ФАС ВСО от 26.12.2007 N А74-1491/07-Ф02-9468/07 суд выявил, что материальная помощь работникам к отпуску была выплачена за счет прибыли, оставшейся в распоряжения предприятия после налогообложения, а на основании п. 23 ст. 270 НК РФ эти расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли, так что данные выплаты не облагаются ЕСН.


Аналогичные выводы можно увидеть в Постановлениях ФАС СЗО от 10.10.2008 N А44-112/2008 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 24.12.2008 N ВАС-16727/08), ФАС МО от 10.06.2008 N КА-А40/4898-08, ФАС ПО от 03.07.2008 N А55-17673/07, ФАС УО от 13.10.2008 N Ф09-7305/08-С2.


Однако с такой позицией не всегда согласны сотрудники налогового органа: они считают, что, поскольку эти выплаты предусмотрены коллективным договором, гарантированы наравне с другими вознаграждениями, рассчитываются в зависимости от тарифной ставки работника или его оклада, постольку материальная помощь в данной ситуации является элементом оплаты труда, на который следует начислить ЕСН. Есть также решения судов, когда при возникновении споров между налогоплательщиками и контролирующими органами арбитры оказываются на стороне контролеров. Рассматривая такие споры, суды обращают внимание на то, закреплена ли выплата материальной помощи в трудовом или коллективном договоре, связана ли она непосредственно с выполнением работником трудовых функций, рассчитывается ли в зависимости от размера оклада или установлена системой оплаты труда и т.д. Так, в Постановлении ФАС СЗО от 02.07.2008 N А05-6193/2007 (Определением ВАС РФ от 31.10.2008 N 13946/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС) было установлено: материальная помощь к отпуску предусмотрена коллективным договором и выплачивается сотрудникам, которые не нарушают трудовую дисциплину. В связи с этим суд обоснованно заключил, что выплаченные работникам общества суммы материальной помощи непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей, предусмотрены коллективным договором, а следовательно, относятся к названным ст. 255 НК РФ расходам на оплату труда, уменьшающим базу, облагаемую налогом на прибыль, и потому признаются объектом обложения ЕСН. В Постановлении ФАС УО от 07.11.2007 N Ф09-9008/07-С2 было отмечено, что материальная помощь к отпуску выплачивается по трудовым договорам в зависимости от заработной платы работника и установленной системы оплаты труда, в связи с чем на основании п. 25 ст. 255 НК РФ данные выплаты отнесены к числу расходов на оплату труда, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, и подлежат включению в налогооблагаемую базу по ЕСН. Аналогичный вывод сделан в Постановлениях ФАС ЗСО от 09.10.2006 N Ф04-949/2006(26899-А75-25) (Определением ВАС РФ от 07.02.2007 N 169/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС), ФАС ВВО от 15.09.2005 N А82-7994/2004-27.


Для того чтобы не возникало споров с контролирующими органами по вопросу обложения ЕСН суммы материальной помощи, выплаченной сотруднику к отпуску, и бухгалтеру было легче обосновать свою позицию, кадровику необходимо подготовить локальные нормативные акты с учетом следующих требований:


- материальная помощь носит социальный характер и не связана с производственной деятельностью и выполнением работниками трудовых обязанностей, то есть не зависит от таких факторов, как добросовестный труд, выполнение особо важных заданий, расширение объема работ, ненарушение трудовой дисциплины и других показателей трудовой деятельности;


- материальная помощь не зависит от размера заработной платы и не установлена системой оплаты труда.


При соблюдении перечисленных условий налогоплательщик сможет отстоять свою позицию в суде при возникновении споров с контролирующими органами.


Что касается взносов на ОПС, то, если материальная помощь к отпуску не подлежит обложению ЕСН, на ее сумму не начисляются взносы.


Налог на прибыль


При расчете налога на прибыль налоговая база может быть уменьшена на расходы по оплате труда. Согласно ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, выплата материальной помощи к отпуску и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.


Из приведенной арбитражной практики следует, что если материальная помощь к отпуску будет оформлена как один из элементов оплаты труда, то согласно ст. 255 НК РФ ее можно учитывать в расходах при расчете налога на прибыль, но при этом необходимо будет начислить ЕСН. Если принять во внимание нормы действующего законодательства, то организации дешевле исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль по ставке 20%, чем ЕСН в размере 26%.


Взносы на обязательное социальное страхование


от несчастных случаев на производстве


Необходимо решить из каких денег должна быть произведена выплата материальной помощи к отпуску. каким образом проводить в бухгалтерском учёте и как учитывать при уплате налогов. Чаще всего проблемы возникают именно с налоговиками. Основной вопрос: относить ли данную выплату к расходам по оплате труда или. Если эти суммы отнесены к оплате труда, то должны уменьшать базу для налога на прибыль. Одновременно – увеличивать базу для ЕСН. Если же выплата является именно матпомощью, то возникает обратная ситуация. Помимо этих налогов, матпомощь к отпуску будет облагаться НДФЛ.


Предприятия часто заинтересованы в том, чтобы отнести любые выплаты помимо основной зарплаты к материальной помощи и не включать их в оплату труда, поскольку налог на прибыль меньше ЕСН. В связи с этим налоговики могут искать признаки необоснованного отнесения таких выплат к материальной помощи.


Следует отметить, что само определение понятия «материальная помощь» отсутствует в законодательстве, а в Трудовом Кодексе не упоминается даже как термин. В Налоговом же кодексе материальная помощь упоминается без чёткого определения. Эта ситуация и даёт проверяющим повод в некоторых случаях считать выплату стимулирующей или премиальной (даже если она названа материальной помощью) и на этом основании считать её частью заработной платы.


Если в отношении матпомощи, оказываемой по случаю болезни, рождения ребёнка, и т.д. вопросов обычно не возникает, то выплата помощи к отпуску может вызвать неоднозначное толкование.


Чтобы избежать в дальнейшем ненужных осложнений, желательно учесть основные моменты:


— выплата материальной помощи к отпуску не должна быть прописана в колдоговоре как регулярная обязательная выплата (т.е. как часть системы оплаты труда);


— оказание материальной помощи к отпуску никак не должно быть увязано с заслугами работника, т.е. помощь не должна носить характера премии, её размер не должен зависеть от успехов в работе и т.д.


— выплату желательно осуществлять из средств нераспределённой прибыли предыдущих периодов (с уже уплаченными налогами), или из специального фонда, не имеющего отношения к фонду оплаты труда.



Комментарии

Нет комментариев ...

Оставить комментарий