бланк компенсация за неиспользованный отпуск
  (495)125-15-52
  • ОТПУСК

    в Москве
    по доступной цене

  • СКИДКИ

    Как получить скидку?
    Акция для всех!

  • ГРАФИК

    Предоставляем
    помощь, оформлении заявлений
    на отпуск

  • БЛАНКИ

    Бланки и
    заявления, на все
    виды услуг

  • ЗАЯВЛЕНИЯ

    Цены на все услуги
    в нашей компании

  • СПРАВКИ

    Составим Вам
    любое
    заявления

  • Контакты

    Информация о нашей
    компании тел. адрес,
    карта подъезда.

Бланк компенсация за неиспользованный отпуск. бланк компенсация за

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении. Пример расчета

Сегодняшний пост из рубрики “Ответы на вопросы читателей”. Для начала вопрос:


Здравствуйте! У меня есть очень важный вопрос, ответ на который сама найти не. У нас на предприятии очень часто при выходе в отпуск основных работников, временно приходят люди, сроком на 24-30 дней. При увольнении мы им должны выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск или нет? Если да, то как правильно ее рассчитать за такой малый срок работы? Заранее благодарна!


Необходимость выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск обусловлена Кодексом Законов о Труде и Законом “Об отпусках”.


Согласно статье 83 Кодекса Законов о Труде и статье 24 Закона Украины “Об отпусках” от 15.11.1996 № 504/96-ВР: “В случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительного отпуска работникам имеющим детей.”


Итак, сколько бы работник не работал, он имеет право на денежную компенсацию за дни неиспользованного отпуска.


Определение количества дней неиспользованного отпуска

Этап 1.

Определяем количество положенных дней отпуска за каждый отработанный год. За период работы с 02.02.2004 г. по 02.02.2005 г. — 24. д. с 02.02.2005 г. по 02.02.2006 г. — 24. д. с 02.02.2006 г. по 01.06.2006 г. — 8. д. 1 Итого: 56. д.


Этап 2. Определяем количество фактически использованных дней отпуска за отработанный период. По нашим данным оно составляет 42. д.


Этап 3. Определяем количество дней неиспользованного отпуска за фактически отработанный период путем вычитания положенных дней отпуска и фактически использованных дней:


56. д. - 42. д. = 14. д.


Рассчитываем сумму компенсации


Начисление и оплата компенсации за неиспользованный отпуск осуществляются также в соответствии с Порядком №100 (т. расчет сумм компенсации идентичен расчету сумм отпускных).


Компенсация за неиспользованный отпуск начисляется поэтапно (подробно см. на. 21):


Этап 1. Определяем расчетный период, за который рассчитывается средняя заработная плата (РП).


Этап 2. Суммируем заработную плату в расчетном периоде (ЗПрп) (см. таблицу на. 20).


Этап 3. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде (КДрп).


Этап 4. Определяем среднюю заработную плату для расчета суммы компенсации (ЗПср).


Средняя заработная плата определяется по формуле: ЗПср = ЗПрп. КДрп


Этап 5. Рассчитываем сумму компенсации за неиспользованный отпуск.


После того как мы определили среднюю заработную плату (ЗПср), умножаем ее на количество дней неиспользованного отпуска.


Налогообложение суммы компенсации за неиспользованный отпуск аналогично налогообло­жению суммы отпускных, а именно:


1) компенсация за неиспользованный отпуск включается в фонд оплаты труда предприятия согласно пп. 2.2.12 Инструкции №5;


2) с суммы компенсации удерживается налог с доходов. При этом если сумма компенсации начисляется в месяце увольнения, то напоминаем, что в этом месяце налоговая социальная льгота не применяется согласно п. 4 Порядка №2035;


3) на сумму компенсации начисляются все взносы в фонды социального страхования (пенсионный, соцстрах, занятости и от несчастных случаев), а также проводятся обязательные удержания в фонды;


Порядок отражения компенсации в целях налогообложения зависит от метода учета доходов и расходов, который использует организация. Если это метод начисления, затраты отражают в составе расходов в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ), как и в бухгалтерском учете.


У метода начисления есть определенная специфика: момент признания расходов в виде компенсации зависит от того, к прямым или косвенным расходам она будет отнесена (ст. 318 НК РФ). Все предприятия, которые занимаются производством и реализацией продукции или работ, должны определить перечень прямых расходов в своей учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ). Организации, оказывающие услуги, вправе учитывать все прямые расходы в месяце их осуществления, не распределяя на остатки незавершенного производства (п. 2 ст. 318 НК РФ).


В чем же заключается разница между учетом прямых и косвенных затрат? Прямые затраты отражают в составе расходов по мере реализации продукции, в стоимости которой эти затраты учтены. Косвенные — в последний день месяца, в котором они были начислены (п. 2 ст. 318 НК РФ). Распределить компенсацию за неиспользованный отпуск между прямыми и косвенными расходами несложно: если компенсация начислена производственным работникам — это прямые затраты, если административному персоналу — косвенные.


При кассовом методе определения налога на прибыль компенсацию включают в расходы в момент ее фактической выплаты работнику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).


Бухгалтерский учет

Компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отражают в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности, а именно в составе расходов на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99).


Начисление и выплату компенсации оформляют следующими учетными записями:


ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44. ) КРЕДИТ 70


— начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;


ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)


— выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.


Ответственность за нарушение трудового законодательства

Если организация не выплатит работнику компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, при проверке трудовая инспекция может привлечь ее к административной ответственности согласно статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. В этом случае руководителю грозит штраф от 500 до 5000 руб. самой организации — от 30 000 до 50 000 руб.


На практике возможна ситуация, при которой компенсацию за неиспользованный отпуск не выплатят по вине главного бухгалтера. Например, директор издал приказ о выплате компенсации, а главный бухгалтер не выполнил это распоряжение. Причины могут быть разными, вплоть до невнимательности. Бланк компенсация за неиспользованный отпуск директор в рамках трудовых отношений вправе применить к нерадивому сотруднику дисциплинарное взыскание. Согласно статье 192 ТК РФ это может быть выговор, замечание или увольнение. Последняя из перечисленных мер наказания предусмотрена пунктом 5 статьи 81 ТК РФ. В нем сказано, что работодатель может уволить сотрудника в случае неоднократного неисполнения им трудовых обязанностей без уважительных причин, если работник имеет дисциплинарное взыскание.


Отметим, что узнать о нарушении инспекторы могут во время плановой проверки или от самого сотрудника, которому при увольнении не была выплачена компенсация за неиспользованные отпуска. Помимо штрафа сотрудники трудовой инспекции потребуют, чтобы организация выплатила работнику всю причитающуюся ему сумму.


Частные случаи

Увольнение в порядке перевода. Иногда работник увольняется в порядке перевода. Обязана ли в этом случае организация, в которой он работал, выплатить ему компенсацию? Или сотрудник сможет взять неиспользованный отпуск на новом месте работы?


При увольнении работника по любым основаниям, в том числе в порядке перевода, организация обязана выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. При переводе сотрудника в другую фирму трудовой договор с ним расторгают (п. 5 ст. 77 ТК РФ). Других вариантов Трудовой кодекс не предусматривает. Кроме того, новый работодатель не обязан учитывать неиспользованные отпуска по прошлому месту работы (п. 1 Правил).


Увольнение совместителя. Увольняя совместителя, организация также должна выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска. Совместителям отпуска предоставляются на тех же основаниях, что и штатным работникам (ч. 2 ст. 287 ТК РФ). Выплатить компенсацию следует и в том случае, если сотрудник работал на условиях внутреннего совместительства (п. 31 Правил).


Размер компенсации определяют исходя из заработка, полученного по совместительству.


Запрет «двух лет». Как уже упоминалось, сотрудник не может работать без отпуска более двух лет. В противном случае и организации, и ее руководителю грозит административный штраф согласно статье 5.27 Кодекса об административных правонарушениях.


Однако предприимчивые бухгалтеры нашли способ обойти запрет «двух лет». Они увольняют работника, выплачивают ему компенсацию за неиспользованный отпуск, а следующим днем вновь принимают на работу. Правда, подобные манипуляции вряд ли устроят сотрудников трудовой инспекции, особенно если они будут постоянными.


Метод увольнения-компенсации используют и ради простой экономии на налогах. Например, вместо отпускных, которые облагаются ЕСН, бухгалтеры начисляют работнику компенсацию, уволив его в день начала отпуска. После того как сотрудник использует отпуск, его вновь принимают на работу. Однако такие действия скорее всего приведут к спору с налоговыми инспекторами.


Компенсация не нужна. Платить компенсацию за неиспользованный отпуск, даже если сотрудник сменил место работы, нужно не всегда. Например, если работник переведен в другое обособленное подразделение организации. Обособленное подразделение не является отдельным юридическим лицом (п. 3 ст. 55 ГК РФ), а значит, не может быть работодателем (ст. 20 ТК РФ). Поэтому при переводе работника из одного подразделения в другое смены работодателя не происходит. Подобный перевод не является увольнением, следовательно, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении выплачивать не надо (ст. 127 ТК РФ).


Аналогичная ситуация возникает, если работника переводят в другую организацию по причине реорганизации. Ведь после реорганизации трудовые отношения сотрудника и организации не прекращаются (ст. 75 ТК РФ) и смены работодателя не происходит. Значит, о компенсации и речи быть не может.


КОМПЕНСАЦИЯ БЕЗ УВОЛЬНЕНИЯ

Теперь рассмотрим, в каком порядке выплачивать сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск, если он не увольняется.


За какое число дней начислять компенсацию?

С 6 октября 2006 года этот вопрос перестал быть проблемным, так как в Трудовой кодекс были внесены изменения (Федеральный закон от 30.06.2006 № 90-ФЗ). До этого дня специалисты ориентировались на разъяснения Минтруда России (письмо от 25.04.2002 № 966-10). В нем говорилось, что стороны трудового договора могут сами решить, какую именно часть отпуска они заменят компенсацией.


Теперь денежной компенсацией можно заменить только ту часть каждого ежегодного отпуска, которая превышает 28 календарных дней. И если сотрудник использовал 22 дня отпуска из положенных ему 28, выбора у него. Оставшиеся 6 дней отпуска работник может только догулять, на компенсацию он претендовать не вправе.


Ни в коем случае нельзя заменять денежной компенсацией любые ежегодные отпуска беременным женщинам и работникам младше 18 лет (ст. 126 ТК РФ). Нельзя выплачивать деньги вместо дополнительного отпуска сотрудникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда. Впрочем, все эти ограничения существовали и ранее, до октября 2006 года, когда статья 126 Трудового кодекса стала действовать в новой редакции.


ПРИМЕР 2. Ежегодный оплачиваемый отпуск А.В. Смирнова составляет 42 календарных дня (28 календарных дней — основной отпуск и 14 календарных дней — дополнительный).


Работник использовал 28 дней основного отпуска и 4 дня дополнительного, то есть всего 32 дня. Кроме того, у него осталось 14 дней дополнительного отпуска за прошлый год. Определим количество дней, за которые будет выплачена компенсация за неиспользованный отпуск.


РЕШЕНИЕ. С учетом норм статьи 126 Трудового кодекса, на основании письменного заявления А.В. Смирнову положена компенсация за 24 дня:


— 10 дней (42 дн. – 32 дн.) дополнительного отпуска за текущий год;


— 14 дней дополнительного отпуска за прошлый год.


Расчет компенсации

Порядок расчета компенсации следует из пункта 8 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213, и решения Верховного суда РФ от 13.07.2006 № ГКПИ06-637. На основе этих документов можно вывести следующую формулу:


Сумма Средний Количество дней


компенсации = дневной х неиспользованного ежегодного


за неиспользованный заработок отпуска, превышающее


отпуск 28 календарных дней


Расчет налогов

ЕСН, страховые взносы. Сотрудники Минфина России полагают, что компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН, только если она выплачена при увольнении сотрудника (письмо Минфина России от 16.01.2006 № 03-03-04/1/24). Если сотрудник продолжает работать, то с суммы компенсации ЕСН платить необходимо.


Поскольку подобные выплаты уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 8 ст. 255 НК РФ), значит, на их сумму необходимо начислить единый социальный налог. Такая точка зрения выражена в письмах Минфина России от 10.07.2002 № 04-04-04/97 и от 16.01.2006 № 03-03-04/1/24**. С мнением финансового ведомства согласны и налоговые служащие. Об этом свидетельствует письмо УФНС России по г. Москве от 15.08.2005 № 21-11/57993.


НДФЛ. С этим налогом все ясно. НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в бюджет (п. 3 ст. 217 НК РФ).


Налог на прибыль. Согласно пункту 8 статьи 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда входят компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством. Как мы уже упоминали, в настоящее время можно компенсировать часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней.


По мнению сотрудников Минфина России, компенсацию нельзя учесть при расчете налога на прибыль, если дополнительный отпуск не предусмотрен законодательством, а установлен только коллективным договором. Об этом говорится в письме Минфина России от 18.10.2005 № 03-03-04/1/284. При расчете налога на прибыль не учитываются расходы на оплату дополнительных отпусков, предусмотренных коллективным договором (п. 24 ст. 270 НК РФ). Следовательно, и компенсацию за такие отпуска учесть нельзя.


При расчете налога на прибыль можно учесть компенсацию, которую выплатили за отпуска, не использованные в течение двух и более лет. Главное, чтобы компенсация была выдана в соответствии с Трудовым кодексом, то есть заменяла только часть отпуска, превышающего 28 календарных дней по каждому ежегодному отпуску.


В трудовом договоре необходимо указать на возможность выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, если сотрудник не берет отпуск. Об этом напоминают налоговые работники (письмо МНС России от 20.02.2004 № 02-5-10/6).


ЕСЛИ КОМПЕНСАЦИЯ НЕ НАЧИСЛЕНА

Бухгалтер может забыть начислить компенсацию, но спустя какое-то время обнаружить свою ошибку. Чтобы избежать ответственности, о которой говорилось выше, следует начислить компенсацию и постараться выплатить ее сотруднику, даже если он уже уволен.


Бухгалтерский учет

В бухгалтерский учет необходимо внести соответствующие исправления. При этом следует руководствоваться правилами пункта 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.


Если ошибка найдена за текущий год, внести исправления необходимо в том месяце, когда ошибка была обнаружена. Если ошибка будет обнаружена в следующем году, но до утверждения годового отчета, необходимо внести исправительные записи в декабре прошлого года.


При выплате компенсации уже уволенному работнику сумму отражают по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 70 «Расчеты с персоналом по плате труда» использовать уже нельзя, так как сотрудник больше не работает в организации. В учете необходимо сделать следующие записи:


ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44. ) КРЕДИТ 76


— начислена компенсация за неиспользованный отпуск уволенному работнику;


ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»


— удержан НДФЛ;


ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)


— выплачена компенсация за неиспользованный отпуск уволенному работнику.


Если вы нашли ошибку, когда годовой отчет уже утвержден, исправления в бухгалтерский учет прошлого года, как и в бухгалтерскую отчетность, вносить нельзя. Начислите компенсацию в момент обнаружения ошибки как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году (п. 11 ПБУ 10/99).


В этом случае в учете необходимо сделать следующие записи:


ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76


— начислена компенсация за неиспользованный отпуск уволенному работнику;


ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»


— удержан НДФЛ;


ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 (51)


— выплачена компенсация за неиспользованный отпуск уволенному работнику.


Налог на прибыль

Если при расчете налога на прибыль организация использует кассовый метод, сумму компенсации следует учесть в составе расходов в момент ее выплаты работнику (подп. 1 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса). Корректировать налог на прибыль за прошедшие периоды не придется.



Комментарии


Тема: Официальный отпуск
Опубликовано Михаил Занин в 17:02

3 дня до отпуска
Ему 16 ей 17.
______________________________________________________________
Тема: Официальный отпуск
Опубликовано New York City в 22:21

в счет неиспользованного отпуска
Когда любого из работников обстоятельства (типа автоаварии) вырывают из работы внезапно, сразу выясняется, что незаменимых нет.
______________________________________________________________
Тема: Официальный отпуск
Опубликовано МАП (международная) в 16:51

дают ли отпуск на свадьбу
Что касается Лебедько, то он на гос содержании сейчас, давно не ездил в Европу и вряд ли скоро поедет.
______________________________________________________________
Тема: Официальный отпуск
Опубликовано Алиса Склепова в 22:54

генеральный директор уходит в отпуск
Риск и доходность Школьникам Родителям У вас будет ребёнок!
______________________________________________________________

Оставить комментарий